Trước khi quyết định hành động sản xuất hay kinh doanh thương mại mẫu sản phẩm nào đó thì việc sẵn sàng chuẩn bị về vốn là điều không hề thiếu. Do đó nhiều doanh nghiệp lúc bấy giờ đang lựa chọn tận dụng những nguồn vay và thuê kinh tế tài chính là giải pháp nhằm mục đích tháo gỡ khó khăn vất vả, đồng thời sử dụng đòn kích bẩy kinh tế tài chính để tăng hiệu suất cao sử dụng vốn .
Vay và nợ thuê kinh tế tài chính là một trong những nguồn vốn mà doanh nghiệp hoàn toàn có thể kêu gọi cho hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại. Kế toán cần theo dõi khoản vay và nợ thuê kinh tế tài chính theo từng đối tượng người dùng vay, khoản vay, kịp thời cân đối dòng tiền để trả nợ đúng hạn .
Hiện nay, một số phần mềm kế toán thế hệ mới như MISA AMIS, MISA SME đã có tính năng hỗ trợ quản lý khế ước vay như: Theo dõi và phân loại các Hợp đồng tín dụng; Tự động tính toán nợ gốc, lãi vay đến hạn trả của từng khế ước vay; Tự động theo dõi thời hạn thanh toán và nhắc nhở người dùng khi sắp đến hạn.
>> Tham khảo thêm tại: Quản lý khế ước vay trên phần mềm kế toán MISA AMIS
Nội dung chính
1. Nguyên tắc kế toán tài khoản 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính
Căn cứ khoản 1 điều 58 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về nguyên tắc kế toán tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính như sau:
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính và tình hình thanh toán các khoản tiền vay, nợ thuê tài chính của doanh nghiệp. Không phản ánh vào tài khoản này các khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu hoặc phát hành cổ phiếu ưu đãi có điều khoản bắt buộc bên phát hành phải mua lại tại một thời điểm nhất định trong tương lai.
b) Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết kỳ hạn phải trả của các khoản vay, nợ thuê tài chính. Các khoản có thời gian trả nợ hơn 12 tháng kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày là vay và nợ thuê tài chính dài hạn. Các khoản đến hạn trả trong vòng 12 tháng tiếp theo kể từ thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán trình bày là vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn để có kế hoạch chi trả.
>> Xem thêm: Cách hạch toán tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn chính xác
c ) Các ngân sách đi vay tương quan trực tiếp đến khoản vay ( ngoài lãi vay phải trả ), như ngân sách đánh giá và thẩm định, truy thuế kiểm toán, lập hồ sơ vay vốn … được hạch toán vào ngân sách kinh tế tài chính. Trường hợp những ngân sách này phát sinh từ khoản vay riêng cho mục tiêu góp vốn đầu tư, kiến thiết xây dựng hoặc sản xuất gia tài dở dang thì được vốn hóa .
d) Đối với khoản nợ thuê tài chính, tổng số nợ thuê phản ánh vào bên Có của tài khoản 341 là tổng số tiền phải trả được tính bằng giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu hoặc giá trị hợp lý của tài sản thuê.
e ) Doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết cụ thể và theo dõi từng đối tượng người dùng cho vay, cho nợ, từng khế ước vay nợ và từng loại gia tài vay nợ. Trường hợp vay, nợ bằng ngoại tệ, kế toán phải theo dõi cụ thể nguyên tệ và thực thi theo nguyên tắc :
+ Các khoản vay, nợ bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh;
+ Khi trả nợ, vay bằng ngoại tệ, bên Nợ tài khoản 341 được quy đổi theo tỷ giá ghi sổ kế toán thực tiễn đích danh cho từng đối tượng người tiêu dùng ;
+ Khi lập Báo cáo kinh tế tài chính, số dư những khoản vay, nợ thuê kinh tế tài chính bằng ngoại tệ phải được nhìn nhận lại theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn tại thời gian lập Báo cáo kinh tế tài chính .
+ Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh từ việc thanh toán và đánh giá lại cuối kỳ khoản vay, nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ được hạch toán vào doanh thu hoặc chi phí hoạt động tài chính.
>> Xem thêm:
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 341
Căn cứ khoản 2 điều 58 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính như sau:
Bên Nợ:
+ Số tiền đã trả nợ của những khoản vay, nợ thuê kinh tế tài chính ;
+ Số tiền vay, nợ được giảm do được bên cho vay, chủ nợ đồng ý chấp thuận ;
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại số dư vay, nợ thuê kinh tế tài chính bằng ngoại tệ cuối kỳ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam ) .
Bên Có:
+ Số tiền vay, nợ thuê kinh tế tài chính phát sinh trong kỳ ;
+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái do nhìn nhận lại số dư vay, nợ thuê kinh tế tài chính bằng ngoại tệ cuối kỳ ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam ) .
Số dư bên Có: Số dư vay, nợ thuê tài chính chưa đến hạn trả.
Tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính có 2 tài khoản cấp 2
Tài khoản 3411 – Các khoản đi vay: Tài khoản này phản ánh giá trị các khoản tiền đi vay và tình hình thanh toán các khoản tiền vay của doanh nghiệp (tài khoản này không phản ánh các khoản vay dưới hình thức phát hành trái phiếu).
Tài khoản 3412 – Nợ thuê tài chính: Tài khoản này phản ánh giá trị khoản nợ thuê tài chính và tình hình thanh toán nợ thuê tài chính của doanh nghiệp.
>> Xem thêm: Thuê tài chính là gì? Hạch toán thuê tài chính đầy đủ nhất
3. Phương pháp kế toán một số ít thanh toán giao dịch kinh tế tài chính hầu hết tài khoản 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính
Căn cứ khoản 3 điều 58 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về phương pháp kế toán một số giao dịch kinh tế chủ yếu của tài khoản 341 – Vay và nợ thuê tài chính như sau:
( a ) Vay bằng tiền
- Trường hợp vay bằng Đồng Việt Nam ( nhập về quỹ hoặc gửi vào Ngân hàng ), ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1111 )
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng ( 1121 )
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
- Trường hợp vay bằng ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá thanh toán giao dịch trong thực tiễn, ghi :
Nợ TK 111 – Tiền mặt ( 1112 ) ( vay nhập quỹ )
Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng ( 1122 ) ( vay gửi vào ngân hàng nhà nước )
Nợ những TK 221, 222 ( vay góp vốn đầu tư vào công ty con, link, liên kết kinh doanh )
Nợ TK 331 – Phải trả cho người bán ( vay thanh toán giao dịch thẳng cho người bán )
Nợ TK 211 – Tài sản cố định và thắt chặt hữu hình ( trường hợp vay mua TSCĐ )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
>> Xem thêm:
- 10 nghiệp vụ quan trọng cần lưu ý trong kế toán tài sản cố định hữu hình: Phần IvàPhần II
Chi tiêu đi vay tương quan trực tiếp đến khoản vay ( ngoài lãi vay phải trả ) như ngân sách truy thuế kiểm toán, lập hồ sơ thẩm định … ghi :
Nợ những TK 241, 635
Có những TK 111, 112, 331 .
b) Vay chuyển thẳng cho người bán để mua sắm hàng tồn kho, TSCĐ, để thanh toán về đầu tư XDCB, nếu thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ghi:
Nợ những TK 152, 153, 156, 211, 213, 241 ( giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 213 – TSCĐ vô hình dung ( giá mua chưa có thuế GTGT )
Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ( 1332 )
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
Nếu thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ, giá trị TSCĐ shopping, kiến thiết xây dựng được ghi nhận gồm có cả thuế GTGT. Ngân sách chi tiêu đi vay tương quan trực tiếp đến khoản vay ( ngoài lãi vay phải trả ) như ngân sách truy thuế kiểm toán, lập hồ sơ đánh giá và thẩm định kế toán tựa như bút toán ở mục a .
c) Vay thanh toán hoặc ứng vốn (trả trước) cho người bán, người nhận thầu về XDCB, để thanh toán các khoản chi phí, ghi:
Nợ những TK 331, 641, 642, 811
Có TK 341 – Vay và thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
d) Vay để đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư cổ phiếu, trái phiếu, ghi:
Nợ những TK 221, 222, 228
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
đ ) Trường hợp lãi vay phải trả được nhập gốc, ghi :
Nợ TK 635 – Ngân sách chi tiêu kinh tế tài chính
Nợ những TK 154, 241 ( nếu lãi vay được vốn hóa )
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( 3411 ) .
e) Khi trả nợ vay bằng Đồng Việt Nam hoặc bằng tiền thu nợ của khách hàng, ghi:
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê tài chính (3411)
Có những TK 111, 112, 131 .
g ) Khi trả nợ vay bằng ngoại tệ :
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính ( theo tỷ giá ghi sổ của TK 3411 )
Nợ TK 635 – giá thành kinh tế tài chính ( lỗ tỷ giá )
Có những TK 111, 112 ( theo tỷ giá trên sổ kế toán của TK 111, 112 )
Có TK 515 – Doanh thu hoạt động giải trí kinh tế tài chính ( lãi tỷ giá ) .
h ) Kế toán những nhiệm vụ tương quan đến hoạt động giải trí thuê kinh tế tài chính : Thực hiện theo pháp luật của TK 212 – TSCĐ thuê kinh tế tài chính
i) Khi lập Báo cáo tài chính, số dư vay và nợ thuê tài chính bằng ngoại tệ được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch thực tế cuối kỳ:
-
Nếu phát sinhlỗ tỷ giá hối đoái, ghi :
Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái
Có TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính .
-
Nếu phát sinhlãitỷ giá hối đoái, ghi :
Nợ TK 341 – Vay và nợ thuê kinh tế tài chính
Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái .
Ví dụ:
Công ty TNHH LAKAZ là doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo giải pháp khấu trừ. Trong tháng 8/2020 có tài liệu như sau :
– Số dư đầu tháng :
+ Tài khoản 341 : 600.000.000
Ngày 12, công ty vay ngân hàng để mua một xe tải dùng để chở hàng, giá mua chưa có thuế GTGT 600.000.000, thuế GTGT 10%. Ngân hàng đồng ý cho doanh nghiệp vay trong thời hạn hai năm (lãi suất 15%/năm, thanh toán lãi hàng tháng) và đã thanh toán trực tiếp cho bên bán. Doanh nghiệp đã nhận xe và thanh toán lệ phí trước bạ, sang tên bằng tiền mặt 20.000.000. Đồng thời thanh toán lãi tháng đầu tiên cho ngân hàng bằng tiền gửi ngân hàng.
-
Vay ngân hàng mua xe tải dùng để chở hàng, thực hiện hạch toán:
Nợ TK 211 : 600.000.000
Nợ TK 133 : 60.000.000
Có 341 : 660.000.000
-
Thanh toán lệ phí trước bạ, sang tên bằng tiền mặt. Kế toán doanh nghiệp hạch toán:
Nợ TK 211 : 20.000.000
Có 111: 20.000.000
-
Thanh toán tiền lãi ngân hàng tháng đầu tiên, thực hiện hạch toán:
Nợ TK 635 8.250.000 ( 660.000.000 X 15 % / 12 )
Có TK 112 : 8.250.000
4. Kinh nghiệm theo dõi những khoản vay và nợ thuê kinh tế tài chính
Để theo dõi những khoản vay và nợ thuê kinh tế tài chính hiệu suất cao, kế toán doanh nghiệp cần tích góp cho mình những kinh nghiệm tay nghề dưới đây :
-
Theo dõi cụ thể từngđối tượng vay và hợp đồng vay (khế ước vay), tài khoản vaycủa ngân hàng nhà nước. Ngoài ra kế toán doanh nghiệp cũng cần chú ý quan tâm những thông tin khác như :
+ Số tiền vay
+ Thời hạn vay
+ Lãi suất
+ Kỳ hạn giao dịch thanh toán
+ Thời gian đáo hạn
Số dư nợ gốc còn phải trả
- Theo dõi trước hạn nợ để chuẩn bị sẵn sàng kế hoạch cân đối dòng tiền
Việc quản trị, giám sát những khoản nợ cũng như lập kế hoạch trả nợ là một trong những yếu tố quan trọng so với những doanh nghiệp. Quản trị và cân đối dòng tiền tốt sẽ giúp doanh nghiệp dữ thế chủ động chớp lấy được tình hình kinh tế tài chính cũng như hiệu suất cao của việc sử dụng nguồn kinh tế tài chính đó. Đây cũng được xem là cơ sở để doanh nghiệp kiến thiết xây dựng những kế hoạch tăng trưởng, lan rộng ra quy mô trong tương lai .
Các ứng dụng như ứng dụng kế toán trực tuyến MISA AMIS giúp kế toán theo dõi nợ công phải thu, phải trả thuận tiện trải qua những báo cáo giải trình quản trị. Ngoài ra ứng dụng còn tự động hóa nhắc nhở những khoản nợ đến hạn để doanh nghiệp có kế hoạch tịch thu nợ kịp thời, hạn chế xảy ra thực trạng chiếm hữu vốn .
Phần mềm kế toán trực tuyến MISA AMIS với nhiều tính năng điển hình nổi bật, tương hỗ kế toán doanh nghiệp tiết kiệm ngân sách và chi phí thời hạn và công sức của con người hiệu suất cao :
- Đáp ứng vừa đủ nhiệm vụ kế toán theo thông tư 133 / năm nay / TT-BTC và thông tư 200 / năm trước / TT-BTC
- Phù hợp với mọi mô hình doanh nghiệp : Thương mại, dịch vụ, xây lắp, sản xuất
- Tự động lập báo cáo giải trình kinh tế tài chính, tờ khai thuế ngay trên ứng dụng ; Kết nối ngân hàng nhà nước điện tử, cơ quan Thuế giúp kế toán tiết kiệm ngân sách và chi phí thời hạn và công sức của con người hiệu suất cao .
- Tự động lập những báo cáo giải trình quản trị : CEO / Chủ Doanh Nghiệp hoàn toàn có thể theo dõi nhanh tình hình kinh tế tài chính, hiệu quả hoạt động giải trí kinh doanh thương mại, nợ công, tồn dư .. ngay trên điện thoại cảm ứng để kịp thời ra quyết định hành động kinh doanh thương mại .
- Làm việc mọi lúc, mọi nơi qua Internet : Giám đốc, Kế toán hoàn toàn có thể truy vấn thao tác từ mọi thiết bị mưu trí không bị gián đoạn việc làm, kịp thời ra quyết định hành động điều hành quản lý .
- … … …
Nhanh tay đăng ký trải nghiệm miễn phí 15 ngày bản demo phần mềm kế toán online MISA AMIS tại đây.
Tổng hợp : Kiều Lục
Đánh giá
Source: http://139.180.218.5
Category: Thuật ngữ đời thường