Thuế khoán là gì? Đối tượng áp dụng và cách tính thế nào?

Nộp thuế theo chiêu thức khoán là giải pháp tính thuế phổ biến áp dụng so với hộ mái ấm gia đình, cá thể kinh doanh thương mại. Vậy, thuế khoán là gì, đối tượng người dùng vận dụng và cách tính được pháp luật thế nào ?

1. Thuế khoán là gì?

Thuế khoán là loại thuế trọn gói vận dụng so với hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại, do mức thuế thấp và khó xác lập rõ ràng nên cơ quan thuế có thẩm quyền định mức một khoản thuế trên cơ sở hồ sơ tự khai của người nộp thuế, quan điểm tư vấn Hội đồng tư vấn thuế cấp xã và cơ sở tài liệu của cơ quan thuế .

Ngoài ra, khi áp dụng thuế khoán còn có một số khái niệm khác có liên quan như:

– Phương pháp khoán là phương pháp tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo tỷ lệ trên doanh thu do cơ quan thuế xác định để tính mức thuế khoán.

– Mức thuế khoán là tiền thuế và những khoản thu khác thuộc ngân sách phải nộp của hộ, cá thể kinh doanh thương mại nộp thuế theo chiêu thức khoán do cơ quan thuế xác lập .

2. Đối tượng áp dụng thuế khoán

Căn cứ khoản 8 Điều 3 và Điều 7 Thông tư 40/2021 / TT-BTC, thuế khoán vận dụng so với hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại không triển khai hoặc triển khai không rất đầy đủ chính sách kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ 02 trường hợp sau :- Hộ, cá thể kinh doanh thương mại thuộc trường hợp nộp thuế theo giải pháp kê khai ( hộ, cá thể kinh doanh thương mại quy mô lớn và hộ, cá thể kinh doanh thương mại chưa cung ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp theo giải pháp kê khai ) .- Cá nhân kinh doanh thương mại thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh ( cá thể kinh doanh thương mại không tiếp tục và không có khu vực kinh doanh thương mại cố định và thắt chặt như kinh doanh thương mại lưu động, cá thể là nhà thầu thiết kế xây dựng tư nhân, … ) .Như vậy, so với thời gian trước ngày 01/8/2021 thì lúc bấy giờ số lượng hộ, cá thể kinh doanh thương mại nộp thuế khoán hoàn toàn có thể giảm vì phải vận dụng hoặc lựa chọn vận dụng chiêu thức kê khai .

3. Cách tính thuế khoán phải nộp

Dù hộ kinh doanh thương mại, cá thể kinh doanh thương mại có nộp thuế theo chiêu thức nào thì số thuế phải nộp vẫn được xác lập theo công thức pháp luật tại khoản 3 Điều 10 Thông tư 40/2021 / TT-BTC, đơn cử như sau :

Số thuế GTGT phải nộp =  Tỷ lệ thuế GTGT x Doanh thu tính thuế GTGT 

Số thuế TNCN phải nộp =  Tỷ lệ thuế TNCN x Doanh thu tính thuế TNCN

Trong đó :- Tỷ lệ thuế giá trị ngày càng tăng và tỷ suất thuế thu nhập cá thể được xác lập hướng dẫn tại đây .- Doanh thu tính thuế là hàng loạt tiền bán hàng, tiền gia công, tiền đáp ứng dịch vụ, tiền hoa hồng phát sinh trong kỳ tính thuế từ những hoạt động giải trí sản xuất kinh doanh thương mại sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ, gồm có cả :+ Các khoản thưởng, tương hỗ đạt doanh thu, khuyến mại, chiết khấu thanh toán giao dịch, chiết khấu thương mại, chi tương hỗ bằng tiền hoặc không bằng tiền .

+ Các khoản trợ giá, phụ trội, phụ thu, phí thu thêm được hưởng theo quy định;

+ Các khoản bồi thường vi phạm hợp đồng, bồi thường khác ( chỉ tính vào lệch giá tính thuế thu nhập cá thể ) .+ Doanh thu khác mà hộ, cá thể kinh doanh thương mại được hưởng .Lưu ý : Doanh thu tính thuế giá trị ngày càng tăng và thuế thu nhập cá thể không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền .

4. 5 lưu ý khi áp dụng thuế khoán

– Hộ, cá thể kinh doanh thương mại nộp thuế theo giải pháp khoán không phải thực thi chính sách kế toán .- Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải tàng trữ và xuất trình cho cơ quan thuế những hóa đơn, hợp đồng, chứng từ, hồ sơ chứng tỏ sản phẩm & hàng hóa, dịch vụ hợp pháp khi đề xuất cấp, kinh doanh bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh .- Mức lệch giá phải nộp thuế khoán là trên 100 triệu đồng / năm dương lịch .- Thuế khoán được xác lập theo những địa thế căn cứ sau :+ Hồ sơ khai thuế do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến lệch giá và mức thuế khoán của năm tính thuế .+ Cơ sở tài liệu của cơ quan thuế .+ Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã ( xã, phường, thị xã ) .+ Kết quả công khai thông tin và đảm nhiệm quan điểm phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân, Mặt trận Tổ quốc cấp xã, hộ khoán và những tổ chức triển khai, cá thể khác .- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế so với hộ khoán :+ Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 15/12 năm trước liền kề năm tính thuế .+ Trường hợp hộ khoán mới ra kinh doanh thương mại ( gồm cả hộ kê khai quy đổi sang giải pháp khoán ) hoặc hộ khoán quy đổi sang giải pháp kê khai hoặc hộ khoán đổi khác ngành nghề hoặc hộ khoán biến hóa quy mô kinh doanh thương mại trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của hộ khoán chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày mở màn kinh doanh thương mại hoặc quy đổi giải pháp tính thuế hoặc đổi khác ngành nghề hoặc biến hóa quy mô kinh doanh thương mại .

+ Riêng trường hợp hộ khoán có sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế cấp, bán lẻ theo từng lần phát sinh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh doanh thu có yêu cầu sử dụng hóa đơn.

Trên đây là quy định giải thích thuế khoán là gì và quy định về hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phải áp dụng phương pháp khoán cũng như cách tính thuế khoán. Nếu bạn đọc cần giải đáp vui lòng liên hệ tới LuatVietnam qua tổng đài 1900.6192.

>> Cách tính thuế hộ kinh doanh từ ngày 01/8/2021

>> Thuế môn bài: Mức nộp, hạn nộp và trường hợp được miễn