Tổng hợp các tình huống sai phạm về thuế thường gặp

Kế toán mỗi doanh nghiệp lại có những tình huống thuế gặp phải khác nhau. Cùng một trường hợp đối với doanh nghiệp này là đúng nhưng doanh nghiệp khác có khi lại sai. Do vậy, bài viết sau, kế toán NewTrain đã tổng hợp và sưu tầm lại các tình huống sai phạm về thuế thường gặp để kế toán biết và tránh.

>>> Xem thêm: Những báo cáo doanh nghiệp phải làm trong tháng 7

TÌNH HUỐNG 1: LẬP HÓA ĐƠN DỊCH VỤ

• Pháp luật về hóa đơn:

+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm thời điểm thu tiền.

+ Thời điểm xuất hóa đơn đối với hoạt động cho thuê tài sản là thời điểm hoàn thành hoạt động cho thuê tài sản, trường hợp bên đi thuê trả tiền trước cho nhiều kỳ thì phải xuất hóa đơn tương với số tiền nhận trước.

– Sai phạm: 

+ Không lập hóa đơn khi nhận tiền (dịch vụ).

+ Không lập hóa đơn khi nhận tiền trước tiền thuê TS cho nhiều kỳ

Lưu ý:  Tiền phạt HĐ, tiền đặt cọc thực hiên bằng chứng từ thanh toán.

TÌNH HUỐNG 2: LẬP HÓA ĐƠN XÂY DỰNG

• Pháp luật về hóa đơn:

+ Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối lượng xây lắp bàn giao.

+ Trường hợp khu công trình thiết kế xây dựng hoàn thành xong đã lập hóa đơn thanh toán giao dịch giá trị khu công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị khu công trình XDCB có kiểm soát và điều chỉnh giá trị khối lượng thiết kế xây dựng phải giao dịch thanh toán thì lập Hóa đơn, chứng từ kiểm soát và điều chỉnh giá trị khu công trình phải thanh toán giao dịch .

– Sai phạm: 

+ Lập hóa đơn tại thời điểm nhận tiền tạm ứng theo HĐ hoặc thời điểm được thanh toán theo tiến độ kế hoạch đối với hoạt động xây dựng, trong khi đó công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt chưa hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao.

+ Không Lập hóa đơn khi khối lượng xây lắp bàn giao.

+ Không lập hóa đơn, kê khai thuế so với phần giá trị chưa giao dịch thanh toán do chưa hết thời hạn bh theo hợp đồng .

TÌNH HUỐNG 3: LẬP HÓA ĐƠN BẤT ĐỘNG SẢN

• Pháp luật về hóa đơn:

+ Lập hóa đơn khi chuyển giao bất động sản .
+ Trường hợp tổ chức triển khai kinh doanh thương mại bất động sản, kiến thiết xây dựng hạ tầng, thiết kế xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng ủy quyền có triển khai thu tiền theo quá trình thực thi dự án Bất Động Sản hoặc quy trình tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền .

– Sai phạm: 

+ Không lập hóa đơn khi thu tiền theo quá trình .
+ Không lập hóa đơn khi chuyển giao bất động sản .

TÌNH HUỐNG 4: SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP

+ Sử dụng hóa đơn chưa triển khai xong việc thông tin phát hành ( trừ trường hợp người bán có hành vi không lập thông tin phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào ngân sách theo lao lý ) .
+ Sử dụng hóa đơn của những tổ chức triển khai, cá thể đã ngưng sử dụng MST ( còn gọi là đóng MST ) .
+ Sử dụng hóa đơn giả .

=> GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP

Doanh Nghiệp hoàn toàn có thể tra cứu tại cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế ( http://www.gdt.gov.vn ) để tra cứu những thông tin tương quan đến hóa đơn và trạng thái người nộp thuế :

– Tra cứu thông tin hóa đơn: thông báo phát hành hóa đơn; thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng; danh mục nhà in,cung ứng phần mềm; hóa đơn có mã xác thực.

                                                                                 Tra cứu thông tin hóa đơn– Tra cứu danh sách DN thuộc loại rủi ro cao về thuế: DN thuộc loại rủi ro cao về thuế chuyển từ sử dụng hóa đơn đặt in, tự in sang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế (trong đó nêu rõ ngày bắt đầu dừng sử dụng hóa đơn đặt in, tự in chuyển sang sử dụng hóa đơn mua của cơ quan thuế.

– Tra cứu thông tin quyết định cưỡng chế về hóa đơn: thông tin về cơ quan thuế thực hiện Quyết định về việc cưỡng chế bằng biện pháp thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng (trong đó nêu rõ loại hóa đơn, ký hiệu mẫu, ký hiệu hóa đơn, từ số… đến số… không còn giá trị sử dụng từ ngày… tháng..năm…); thông tin về hóa đơn tiếp tục có giá trị sử dụng.

– Tra cứu thông tin người nộp thuế: xem danh sách người nộp thuế ngừng hóa động, trạng thái người nộp thuế để từ đó phòng ngừa việc giao dịch với người nộp thuế thuộc trạng thái ngừng hoạt động.

TÌNH HUỐNG 5: SỬ DỤNG BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN

( 1 ) Hoá đơn có nội dung được ghi không có thực một phần hoặc hàng loạt ;
( 2 ) Sử dụng hoá đơn của tổ chức triển khai, cá thể khác để bán HH, DV nhưng không kê khai nộp thuế, gian lận thuế ;
( 3 ) Hoá đơn có sự chênh lệch về giá trị hoặc xô lệch những tiêu thức bắt buộc giữa những liên của hoá đơn ;
( 4 ) Sử dụng hoá đơn bán HH, DV mà cơ quan thuế, cơ quan công an và những cơ quan chức năng khác đã Tóm lại là sử dụng bất hợp pháp hoá đơn .

• Sai phạm:

+ Mua HH, DV không có hóa đơn hợp pháp ( sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không có thật ), sau đó mua hóa đơn không kèm theo HH, DV ( sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không có thật ) để hợp thức hóa ; thường thì sau đó Doanh Nghiệp bán hoá đơn bỏ trốn .
+ Mua HH, DV của tổ chức triển khai, CN này ( sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không có thật ), nhưng nhận hóa đơn của Doanh Nghiệp khác ( hóa đơn khống ) .
+ Mua hóa đơn ( sản phẩm & hàng hóa dịch vụ không có thật ) để khống trừ thuế GTGT khống, khai khống ngân sách .

CÁC BIỂU HIỆN SỬ DỤNG BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN

– Thứ nhất : Nhân viên thuộc bộ phận thu mua mua HH, DV không có chứng từ hợp pháp, sau đó mua trái phép hóa đơn nguồn vào ( sử dụng BHP hóa đơn, hoặc sử dụng hóa đơn phạm pháp ) để hợp thức hóa và thanh toán giao dịch .
– Thứ hai : Cá nhân bán sản phẩm & hàng hóa mua trái phép hóa đơn ( sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, hoặc sử dụng hóa đơn phạm pháp ) để xuất cho bên mua sản phẩm & hàng hóa ( nhà thầu ) thường biểu lộ dưới hình thức sau đây :
( 1 ) Cá nhân đến địa chỉ của bên mua, hoặc điện thoại thông minh chào hàng, hoặc trải qua người quen biết ;
( 2 ) Giao sản phẩm & hàng hóa ( sản phẩm & hàng hóa là có thật ) tại khu công trình, kèm theo hợp đồng, hóa đơn, phiếu thu ( trường hợp thu tiền mặt ) .
( 3 ) Yêu cầu bên mua chuyển tiền vào thông tin tài khoản của Doanh Nghiệp bán hóa đơn, sau đó nhận lại tiền từ bên bán trái phép hóa đơn .
– Thứ ba : cá thể cung ứng dịch vụ mua trái phép hóa đơn ( sử dụng BHP hóa đơn, hoặc sử dụng hóa đơn BHP ) để xuất cho bên mua sản phẩm & hàng hóa thường biểu lộ dưới hình thức sau đây :
( 1 ) Các cá thể này thường có mối quan hệ quen biết với 1 số ít người trong Doanh Nghiệp mua dịch vụ, hoặc trải qua người quen biết để đàm phán ký hợp đồng ( thường thì hợp đồng do một trong hai bên soạn thảo và đưa bên kia ký mà những những nhân trực tiếp ký không gặp nhau ) ;
( 2 ) Cung cấp dịch vụ ( dịch vụ là có thật ) tại khu công trình đang thiết kế địa chỉ theo nhu yếu bên mua ; khi giao hàng hoàn thành xong dịch vụ hoặc khối lượng việc làm triển khai xong, bên bán và bên mua lập biên bản giao hàng hồ sơ xác nhận khối lượng triển khai ; bên bán mua trái phép hóa đơn giao vì vậy mua và ý kiến đề nghị thanh toán giao dịch tiền .
( 3 ) Yêu cầu bên mua chuyển tiền vào thông tin tài khoản của doanh nghiệp bán trái phép hóa đơn, sau đó nhận lại tiền từ bên bán trái phép hóa đơn .

– Thứ tư: Bên nhận khoán là các đội thi công không có tư cách pháp nhân, thực hiện thi công công trình theo mức ”khoán trắng”, để nhận đủ số tiền giao khoán, các đội thi công phải hợp thức hóa chứng từ thanh toán gồm:

( 1 ) Mua trái phép hóa đơn nguồn vào để hợp thức hóa cho HH, DV ship hàng cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại ( có thật ), nhưng khi mua HH, DV không có chứng từ hợp pháp ;
( 2 ) Lập những chứng từ thanh toán giao dịch lương lao động thời vụ không có thật để hợp thức hóa cho cho khoản doanh thu khoán triển khai, nhưng phải giao chứng từ cho Doanh Nghiệp giao khoán theo thỏa thuận hợp tác để bên Doanh Nghiệp giao khoán hợp thức hóa cho khoản chi này ;
( 5 ) Sử dụng hóa đơn phạm pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn ( mua trái phép hóa đơn nguồn vào ) để hợp thức hóa cho cho khoản doanh thu khoán thực thi, nhưng phải giao chứng từ cho Doanh Nghiệp giao khoán theo thỏa thuận hợp tác để bên Doanh Nghiệp giao khoán hợp thức hóa cho khoản chi này .

GỈAI PHÁP PHÒNG NGỪA  SỬ DỤNG BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN

(1) Tăng cường công tác kiểm soát về quy định trách nhiệm đối với bộ phận thu mua, khuyến khích nên mua HH, DV tại DN có địa chỉ rõ ràng (có kiểm tra địa chỉ thực tế) và nhận hóa đơn ngay sau khai bên bán cung cấp HH, DV đúng với mặt hàng, số lượng và giá tiền thực tế đã mua HH, DV; từ đó bên mua có điều kiện kiểm soát hóa đơn đầu vào có kèm theo HH, DV do bên xuất hóa đơn cung cấp hay không (có thật).

(2) Hạn chế việc mua hàng của CN mà theo đó việc giao hàng và giao hóa đơn, giao HĐ tại địa chỉ bên mua hoặc tại địa chỉ theo thỏa thuận mà bên mua hoàn toàn không kiểm tra địa chỉ kinh doanh thực tế của bên xuất hóa đơn, năng lực kinh doanh của bên xuất hóa đơn, không kiểm tra CN bán hàng có phải là người của DN xuất hóa đơn hay không; bên mua khó có điều kiện kiểm soát các hóa đơn do CN bán hàng giao có kèm theo HH,DV do bên xuất hóa đơn cung cấp hay không.

(3) Không nên thực thiện phương thức ”khoán trắng” trong xây dựng và hợp thức hóa bằng các hóa đơn, chứng từ do bên nhận khoán mang về, bên nhận khoán không có điều kiện kiểm soát các hóa đơn do bên nhận giao khoán cung cấp có kèm theo HH,DV hay không.

(4) Không nên mua HH,DV của tổ chức CN này, nhưng nhận hóa đơn, HĐ và chứng từ thanh toán tiền của tổ chức, CN khác; trường hợp này hóa đơn đầu vào không kèm theo HH,DV do bên xuất hóa đơn cung cấp.

(5) Trường hợp mới giao dịch lần đầu, có dấu hiệu đáng ngờ; DN nên tìm hiểu kỹ các thông tin về người bán:

– Nên chọn khu vực ký HĐ thanh toán giao dịch, hoặc trao đổi trực tiếp tại địa chỉ bên bán và đàm phán trực tiếp với đại diện thay mặt pháp lý ;
– Kiểm tra trực tiếp những thông tin như trụ sở công ty, kho hàng, xí nghiệp sản xuất, shop ;
– Kiểm tra gián tiếp những thông tin về nguồn gốc sản phẩm & hàng hóa ; thông tin tài khoản ngân hàng nhà nước đã thông tin với CQ ĐKKD hoặc CQT ( trước ngày 15/12/2016 TK không TB CQT không được khấu trừ và tính vào CP được trừ ) ;
– Kiểm tra liên gốc hóa đơn với liên giao người mua khi nhận hóa đơn ngay khi nhận hàng tại khu vực nhận hàng ( lần tiên phong nên chọn phương pháp giao nhận tại kho bên bán ) .
– Trường hợp có tín hiệu hoài nghi thì nhu yếu bên bán cung ứng hồ sơ khai thuế đã được CQT xác nhận nhận để xem xét ( nếu thuế GTGT nguồn vào lớn hơn hoặc gần bằng với thuế GTGT đầu ra thì tín hiệu rủi ro đáng tiếc rất cao ) .

(6) Trường hợp thuê vận chuyển/dịch vụ:

– Xác định người chủ sở hữu phương tiện đi lại vận tải đường bộ / MM, TB triển khai dịch vụ / xe lu, xe ủi … ( giấy ĐK QSH ) ;
– Nhận hóa đơn trong những trường hợp sau đây :
* Hóa đơn của Doanh Nghiệp là chủ sở hữu phương tiện đi lại vận tải đường bộ / MM, TB thực thi dịch vụ / xe lu, xe ủi … ( có TB phát hành ) ; hoặc
* Hóa đơn của CN kinh doanh thương mại là chủ sở hữu MM, TB thực thi dịch vụ / xe lu, xe ủi … ( mua của CQT ) ; hoặc
* Hóa đơn hợp pháp của tổ chức triển khai mà CN hợp tác kinh doanh thương mại ( thường là HTX ), kèm theo hợp đồng hợp tác kinh doanh thương mại và khai thuế thay theo TK mẫu 01 / CNKD kèm theo PL mẫu số 01-1 / BK-CNKD ( nếu có )

(7) Trường hợp thuê tài sản CN: gồm cho thuê phương tiện vận tải, máy móc thiết bị không kèm theo người điều khiển, cho thuê tài sản khác không kèm theo dịch vụ (ví dụ cho thuê xe thi công trong xây dựng gồm xe lu, xe ủi không kèm theo người điều khiển,…):

+ Nghiêm cấm sử dụng bất hợp pháp hóa đơn ( mua trái phép hóa đơn ) để hợp thức hóa chứng từ đầu vào .
+ Chứng từ hợp pháp để tính vào ngân sách được trừ :
* Chứng từ trả tiền thuê gia tài ( không cần hóa đơn của bên cho thuê ) ; kèm theo :
* hợp đồng thuê gia tài ;
* Chứng từ nộp thuế thay cho CN ( trường hợp hợp đồng thuê gia tài có thoả thuận Doanh Nghiệp nộp thuế thay cho CN ) .

XỬ LÝ HÀNH VI SD HÓA ĐƠN BẤT HỢP PHÁP HOẶC SỬ DỤNG BẤT HỢP PHÁP HÓA ĐƠN

– Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.

– Thời hiệu : 1 năm .
– Ngoài ra nếu hành vi sử dụng hóa đơn phạm pháp hoặc hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn dẫn đến vi phạm về thuế còn bị giải quyết và xử lý truy thu thuế và phạt về trốn thuế hoặc hành vi khai sai .

(3)  Hành vi vi phạm đã bị CQ có thẩm quyền lập biên bản kiểm tra thuế, kết luận thanh tra thuế xác định là có hành vi khai man trốn thuế, nhưng NNT (1) vi phạm lần đầu, (2) có tình tiết giảm nhẹ và (3) đã tự giác nộp đủ số tiền thuế vào NSNN trước thời điểm CQ có thẩm quyền ra quyết định xử phạt (CQT lập biên bản ghi nhận để xác định lại hành vi khai thiếu thuế); quy định tại Điểm c, Khoản 1, Điều 10 Nghị định 129/2013/NĐ-CP ngày 16 tháng 10 năm 2013 của Chính phủ được hướng dẫn tại  Điểm c, Khoản 1, Điều 12 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 11 năm 2013 của BTC.

CHUYỂN CQ ĐIỀU TRA ĐỂ XỬ LÝ HÌNH SỰ

– Trường hợp NNT triển khai hành vi sử dụng BHP hóa đơn, hoặc hành vi sử dụng hóa đơn phạm pháp có tín hiệu ” phạm tội in, phát hành, mua và bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp NSNN ” thì CQT chuyển cho CQ tìm hiểu giải quyết và xử lý theo Điều 164 a của Bộ luật hình sự .
– Trường hợp việc sử dụng hóa đơn phạm pháp dẫn đến trốn thuế, gian lận thuế và có đủ địa thế căn cứ để giải quyết và xử lý hình sự thì CQT tạm dừng xử phạt ( vẫn giải quyết và xử lý truy thu ) và chuyển hồ sơ của NNT cho cơ quan tìm hiểu để thực thi giải quyết và xử lý hình sự về tội trốn thuế theo lao lý tại Điều 161 của Bộ luật hình sự

TÌNH HUỐNG 6: THUẾ GTGT HÀNG BIẾU TẶNG/ KHUYẾN MẠI

– Sai phạm:

+ Khai khấu trừ hàng nhận khuyến mại, biếu Tặng .
+ Không khai thuế GTGT đầu ra hàng khuyến mại nhưng không ĐK / TB chương trình khuyến mại với CQNN có thẩm quyền ) .
+ Khai khấu trừ thuế GTGT nguồn vào tương ứng với hàng khuyến mại cho thương gia quốc tế nhưng không ĐK / TB chương trình khuyến mại với CQNN có thẩm quyền ) .

>>> Xem thêm: Cách hạch toán hàng cho biếu tặng phát sinh tại doanh nghiệp

TÌNH HUỐNG 7: THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT

• Sai phạm:

+ Thanh toán bằng tiền mặt, bằng séc lĩnh tiền mặt .
+ Thanh toán bù trừ không có hồ sơ theo lao lý .
+ Thanh toán từ TK tổ chức triển khai, CN khác không bộc lộ trên hồ sơ theo pháp luật .
+ TK bên bán và bên mua không TB với CQT ( tính đến 14/12/2016 ) .

TÌNH HUỐNG 8: KHAI ĐIỀU CHỈNH GIẢM KHẤU TRỪ DO QUÁ THỜI HẠN THANH TOÁN THEO QUY ĐỊNH

– Trước 01/01/2014 : theo thời hạn hợp đồng ;
– Từ 01/01/2014 – 14/11/2014 : đến 31/12 ;
+ CQT thanh – kiểm tra chỉ phạt thủ tục nếu sau khi kiểm soát và điều chỉnh vẫn âm thuế .
+ Được khấu trừ thời hạn 6 tháng kế từ khi phát hành QĐXL nếu thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .
– Từ 15/11/2014 : thời gian thực giao dịch thanh toán ( TT151 / năm trước / TT-BTC / VB 06 / TCT-CS ngày 3/1/2017 của TCT ) .

– Sai phạm:  NNT khai điều chỉnh giảm thuế GTGT (chỉ tiêu [37] của tờ khai thuế GTGT) vào kỳ tính thuế đến hạn thanh toán theo HĐ, hoặc kỳ tính thuế tháng 12/Qúy 4 của năm đến hạn thanh toán theo HĐ đối các hoá đơn GTGT  (phát sinh từ ngày 15/11/2014) đã đến thời điểm thanh toán theo HĐ mà NNT vẫn chưa thanh toán là không đúng pháp luật về thuế GTGT (trường hợp này chỉ khi thực thanh toán, NNT không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị HH,DV không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt).

>>> Xem thêm: khóa học kế toán tổng hợp online 

TÌNH HUỐNG 9: HOẠT ĐỘNG XÂY DỰNG/BĐS

Sai phạm:

+ Ghi nhận lệch giá vào thời gian nhận tiền tạm ứng ;
+ Không ghi nhận lệch giá so với tiền bảo hành tại thời gian khối lượng việc làm hoàn thành xong ;
+ Không ghi nhận lệch giá khi khu công trình, khuôn khổ khu công trình, khối lượng việc làm triển khai xong, nghiệm thu sát hoạch chuyển giao ;
+ Không kê khai một số ít khoản thu như cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện đi lại Giao hàng cho xây đắp của Doanh Nghiệp ; thanh lý nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, nhà cửa, lán trại tạm, gia tài cố định và thắt chặt … ( do thừa, hỏng hóc hoặc không có nhu yếu sử dụng … ) ;

+ Không lập hóa đơn, kê khai doanh thu/hoặc khai giảm doanh thu khi thi công các công trình cho chủ đầu tư không có nhu cầu sử dụng hoá đơn (công trình dân dụng cho các CN riêng lẻ: biệt thự, nhà ở… ) thì DN không xuất hóa đơn và không kê khai doanh thu tính thuế.

+ Hạch toán ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp vào ngân sách tính thuế trong kỳ trong khi chưa ghi nhận lệch giá tương ứng .
+ Lập bảng kê, biên nhận khống mua nguyên vật liệu hoặc ghi cao hơn giá giá trị nguyên vật liệu đã mua trong trường hợp không cần lập hoá đơn ( mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra ; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt ; sử dụng dịch vụ mua của CN không kinh doanh thương mại, hộ mái ấm gia đình kinh doanh thương mại có lệch giá dưới 100 triệu đồng / năm bán ra ; … ) .
+ Kê khai khống ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp nhằm mục đích hoán đổi cho ngân sách nhân công trực tiếp hoặc ngân sách máy thiết kế ( trường hợp không có chứng từ để chứng tỏ tính hài hòa và hợp lý của ngân sách nhân công trực tiếp, ngân sách máy thiết kế ) .
+ Lập khống những hồ sơ về nhân công thuê ngoài ( hợp đồng lao động, bảng chấm công, bảng nghiệm thu sát hoạch khối lượng việc làm … ) để khai khống ngân sách nhân công cho những khu công trình kiến thiết xây dựng .
+ SD HS về ngân sách nhân công ( hợp đồng lao động, bảng giao dịch thanh toán lương, bảng chấm công … ) của những khu công trình không xuất hoá đơn do chủ góp vốn đầu tư không có nhu yếu sử dụng hoá đơn để ghi tăng ngân sách nhân công trực tiếp cho những khu công trình khác .
+ Sử dụng hóa đơn phạm pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn để khấu trừ thuế, khai ngân sách được trừ không đúng lao lý .

– Pháp luật kế toán: DT BĐS ghi nhận theo VAS 14 (như bán hàng hóa); DN thực hiện việc hoàn thiện nội thất BĐS thì ghi nhận doanh thu khi hoàn thành, bàn giao phần xây thô cho khách hàng.

– Pháp luật thuế:

+ Ghi nhận lệch giá khi chuyển giao BĐS Nhà Đất .
+ Tạm nộp theo tiến trình nhận tiền ( tỷ suất hoặc DT – CP ) .

– Sai phạm BĐS:

+ Không tạm nộp theo tiến trình nhận tiền ;
+ Ghi nhận vào TK 511 theo tiến trình nhận tiền ;
+ Nhầm lẫn giữa hoạt động giải trí chuyễn nhượng Bất Động Sản Nhà Đất và kinh doanh thương mại Bất Động Sản Nhà Đất ;
+ Bàn giao BĐ nhưng không ghi nhận lệch giá .
+ Xác định số thuế TNDN tạm nộp tại chỉ tiêu [ 16 ] và chỉ tiêu [ 18 ] phụ lục 03-5 / TNDN ( từ năm 2013 trở lại trước ) được trừ khi BĐS Nhà Đất hoàn giao không đúng lao lý ( gồm có cả thuế TNDN tạm nộp của BĐS Nhà Đất chưa chuyển giao ) .

TÌNH HUỐNG 10: CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI

– Pháp luật kế toán:

+ Nếu trước thời gian phát hành BCTC : kiểm soát và điều chỉnh giảm lệch giá trên BCTC của kỳ lập báo cáo giải trình
+ Nếu sau thời gian phát hành BCTC : Điều chỉnh giảm lệch giá của ký phát sinh ( chiết khấu, giảm giá )

– Pháp luật thuế, hóa đơn: giảm trừ hóa đơn khi kết thúc mua hàng hoặc Lập hóa đơn điều chỉnh (kèm bảng kê các số HĐ cần điều chỉnh); Giảm thuế GTGT đầu ra (TK 333) và giảm doanh tính thuế thu trong kỳ lập hóa đơn.

• Sai phạm:

+ Không lập hóa đơn, chứng từ theo pháp luật PL thuế, hóa đơn .
+ Tính vào CP được trừ so với chiết khấu thương mại ( ghi có TK 335 / 131 / 111 / 112 ghi nợ TK 641 ) .
+ Không kiểm soát và điều chỉnh sự độc lạ giữa PL kế toán và PL thuế .

TÌNH HUỐNG 11: DOANH THU BIẾU TẶNG, KHUYẾN MẠI

– Pháp luật kế toán: xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo kèm theo điều kiện nhận hàng khuyến mãi, quảng cáo: phân bổ số tiền thu được để tính doanh thu hàng khuyến mại, quảng cáo/ Giá trị hàng khuyến mại tính vào giá vốn hàng bán.

– Pháp luật thuế: trước 2014: Đối với HH,DV biếu tặng được xác định theo giá bán của sản phẩm, HH,DV cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm; từ năm 2014: bỏ

• Sai phạm:

+ Không ghi nhận lệch giá HH, DV biếu khuyến mãi ngay ( trước năm trước ) .
+ HH, DV biếu khuyến mãi ngay khuyến mại không lập hóa đơn và không có chứng từ chứng tỏ .

TÌNH HUỐNG 12: DOANH THU TÀI CHÍNH

Sai phạm:

+ Xác định sai thu nhập được gỉam 30 % thuế TNDN ;
+ Tính vào thu nhập chịu thuế so với trường hợp nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế không phải là khoản nợ phải thu
+ Cho vay tiền với lãi suất vay 0 % .

TÌNH HUỐNG 13: GIÁ VỐN HÀNG BÁN

– Pháp luật kế toán về giá nhập kho (TT 200/2014/TT-BTC):

+ Khi mua hàng tồn dư có kèm theo thiết bị, phụ tùng sửa chữa thay thế ( phòng ngừa hỏng hóc ) :
* Thiết bị, phụ tùng thay thế sửa chữa : ghi nhận theo giá trị hài hòa và hợp lý

• Giá trị sản phẩm hàng mua = giá mua – GTHL của phụ tùng, thiết bị thay thế.

>>> Xem chi tiết tại: Hướng dẫn cách tính giá nguyên liệu, công cụ dụng cụ nhập kho

– Pháp luật thuế: tính vào TN khác tại thời điểm nhận hàng khuyến mại (nếu hàng khuyến mại kèm theo khác với hàng mua); phân bổ giá nhập kho (nếu hàng khuyến mại kèm theo hàng mua là cùng loại – VB số 5357 ngày 11/12/2015 – TCT).

– Sai phạm:

+ Không hạch toán phế liệu, phụ phẩm tịch thu .
+ Không xác lập ngân sách SXDD .
+ Tính giá nhập kho không tương thích : nhận hàng tặng thêm ; nhận thiết bị, phụ tùng thay thế sửa chữa kèm theo ; tính giá tiền sai .

– Pháp luật kế toán về tính giá xuất kho (Thông tư 200/2014/TT-BTC):

+ Không vận dụng giải pháp LIFO
+ Ngành xây lắp chỉ vận dụng giải pháp kê khai tiếp tục

>>> Xem chi tiết tại: Các phương pháp tính giá xuất kho hàng hóa, nguyên vật liệu

– Sai phạm:

+ Tính giá xuất kho không tương thích .
* Áp dụng giải pháp LIFO ( từ năm ngoái )
* Ngành xây lắp chỉ vận dụng giải pháp kê khai tiếp tục ( từ năm ngoái )
+ Không mở sổ chi tiết cụ thể TK 152, 154, 155, 156 theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 14: PHÂN BỔ CHI PHÍ THU MUA (TK 1562)

– Pháp luật kế toán:  Tài khoản 1562 – Chi phí thu mua hàng hoá: Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá phát sinh liên quan tới số hàng hoá đã nhập kho trong kỳ và tình hình phân bổ chi phí thu mua hàng hoá hiện có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá đã bán trong kỳ và tồn kho thực tế cuối kỳ (Kể cả tồn trong kho và hàng gửi đi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi chưa bán được). Chi phí thu mua hàng hoá hạch toán vào tài khoản này chỉ bao gồm các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình thu mua hàng hoá như: Chi phí bảo hiểm hàng hoá, tiền thuê kho, thuê bến bãi,.. . chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản đưa hàng hoá từ nơi mua về đến kho DN; các khoản hao hụt tự nhiên trong định mức phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá.

– Sai phạm:

+ Hạch toán và phân chia TK 1562 không tương thích
+ Hạch toán giá thành thu mua hàng hoá vào TK 641, 642

TÌNH HUỐNG 15: CHI PHÍ TIÊU HAO NVL

– Pháp luật kế toán: tiêu hao trên mức bình thường hạch toán vào TK 632

– Pháp luật thuế:

+ Năm 2007 – 2008 : Doanh Nghiệp tự kiến thiết xây dựng
+ Năm 2009 – 2012 : thông tin CQT thời hạn 3 tháng kể từ khi khởi đầu đi vào sản xuất, bổ trợ vào thời gian nộp QT .
+ Năm 2011 : xuất trình khi CQT nhu yếu ; Riêng định mức chính – SP hầu hết thông tin CQT thời hạn 3 tháng kể từ khi khởi đầu đi vào sản xuất, bổ trợ vào thời gian nộp QT .
+ Năm 2012 bổ trợ quyền ấn định nếu vi phạm ( khẳng định chắc chắn tiền lệ đã vận dụng ) .
+ Năm năm trước bỏ thông tin CQT ; Năm năm ngoái bỏ thiết kế xây dựng định mức

– Sai phạm:

+ Không thông tin CQT ( 2009 – 2013 ) ; + Không kiến thiết xây dựng định mức ( năm trước ) .

+Tính vào chi phí được trừ chi phí nguyên vật liệu tiêu hao vượt mức bình thường, nhưng không đảm bảo việc lập chứng từ nhập kho và hạch toán theo đúng quy định; do đó không có hồ sơ, chứng từ chứng minh chi phí nguyên vật liệu vượt mức bình thường; hoặc không lập hóa đơn, khai thuế GTGT bán phế liệu, phế phẩm thu hồi theo quy định

TÌNH HUỐNG 16: TS, HH TỔN THẤT DO NGUYÊN NHÂN BẤT KHẢ KHÁNG

– Pháp luật kế toán: hạch toán vào TK CP

– Pháp luật thuế:

+ Năm 2007 – 2010 : không pháp luật rõ
+ Năm 2011 : Văn bản gửi CQT, biên bản kiểm kê, xác nhận Ủy Ban Nhân Dân cấp xã ( năm 2012 bổ trợ thêm : ban quản trị khu công nghiệp, khu công nghiệp, khu kinh tế tài chính ) nơi xảy ra vấn đề hồ sơ bồi thường, quy nghĩa vụ và trách nhiệm ( nếu có ) ; thời hạn khi nộp hồ sơ kê khai quyết .
+ Năm năm trước phần giá trị tổn thất được xác lập bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị Doanh Nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức triển khai, CN khác phải bồi thường theo pháp luật của pháp lý .
+ Năm năm ngoái : bỏ Văn bản gửi CQT .

– Sai phạm:

+ Không triển khai đúng ĐK về thủ tục ( trước năm ngoái ) .
+ Không có hồ sơ chứng tỏ cho sự tổn thất ( BB kiểm kê .. ) .
+ Thời điểm tính vào ngân sách được trừ .

TÌNH HUỐNG 17: HH HƯ HỎNG DO HẾT HẠN SD, THAY ĐỔI QUÁ TRÌNH SINH HÓA TỰ NHIÊN

– Pháp luật kế toán: hạch toán vào TK CP

– Pháp luật thuế:

+ Năm 2007 – 2008 : được tính trừ, không lao lý rõ hồ sơ, thủ tục .
+ Năm 2009 – 2010 : không được tính trừ
Năm 2011 : được tính trừ trong định mức, kèm theo hồ sơ, thủ tục .
+ Năm 2012 : được tính trừ ( bỏ định mức ), kèm theo hồ sơ, thủ tục .
Hồ sơ : Văn bản gửi CQT, Biên bản kiểm kê hồ sơ bồi thường, quy nghĩa vụ và trách nhiệm ( nếu có ) ; thời hạn khi nộp hồ sơ kê khai quyết
+ Năm năm ngoái : bỏ Văn bản gửi CQT .

– Sai phạm:

+ Không triển khai đúng ĐK về thủ tục ( trước năm ngoái ) .
+ Không có hồ sơ chứng tỏ tiêu hủy ( BB kiểm kê .. ) .
+ Thời điểm tính vào ngân sách được trừ ( không trích dự trữ ) .

• Hồ sơ:
• (1) BB KK hàng bị hư hỏng do dn lập, xác định nguyên nhân, g.trị hư hỏng, g.t thu hồi.
• (2) Bảng kê xnt hàng h.hỏng.
• (3) Hồ Sơ bồi thường thiệt hại của bh, trách nhiệm cá nhân

Hồ sơ xác định giá trị hàng hư hỏng lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi cqt yêu cầu.

TÌNH HUỐNG 18: GIÁ NHẬP KHO HÀNG BIẾU TẶNG/KHUYẾN MẠI

• Sai phạm:

+ Hạch toán giá vốn sai pháp luật ( không phân biệt trường hợp xác lập giá trị hài hòa và hợp lý để hạch toán vào TK khác và trường hợp phân chia giá vốn hàng nhập kho .
+ Quy định PL thuế ?
+ Khấu trừ thuế GTGT không đúng pháp luật .

TÌNH HUỐNG 19: NHẬN CHIẾT KHẤU, GIẢM GIÁ

Pháp luật kế toán (Thông tư 200/2014/TT-BTC):

– Chiết khấu, giảm giá nhận được sau khi mua hàng phân chia cho số hàng còn tồn dư và giá vốn hàng đã bán
– Trường hợp CKTM hoặc giảm giá hàng bán nhận được ( kể cả những khoản tiền phạt vi phạm HĐKT về thực chất làm giảm giá trị bên mua phải giao dịch thanh toán ) sau khi mua hàng thì địa thế căn cứ vào tình hình dịch chuyển của HH để phân chia số được hưởng dựa trên số hàng còn tồn dư, số đã xuất bán trong kỳ

Pháp luật thuế: Bên bán xuất hóa đơn cho bên mua đối vời chiết khấu thương mại.

– Sai phạm :
+ Không phân chia cho số hàng còn tồn dư mà hạch toán giảm vào giá trị hàng nhập kho theo hóa đơn có giảm trừ .
+ Hạch toán vào TK 711 .
+ Không phân chia giảm giá vốn hàng đã bán .

TÌNH HUỐNG 20: CHÍ PHÍ LÃI VAY VỐN HÓA VAS 16

Đầu tư xây dựng hình thành tscđ (không phân biệt tỷ gía): Lãi vay: 241 =>  211

PL THUẾ : TN – lãy vay góp vốn đầu tư xd được bù trừ ( từ năm trước ) sản xuất tsdd ck trên 12 tháng. Lãi Vay : 627 => 154 => 155

Sai phạm: Không vốn hóa;

DỰ ÁN BĐS (KHÔNG PHÂN BIỆT TG)

Lãi vay : 627  => 154  => 155

Sai phạm: Không vốn hóa;

TÌNH HUỐNG 21: CHÍ PHÍ LÃI VAY GÓP VỐN ĐIỀU LỆ THIẾU

Sai phạm: tính vào cp được trừ phần vốn điều lệ góp thiếu

TÌNH HUỐNG 22: CHÍ PHÍ LÃI VAY TỔ CHỨC TÍN DỤNG

hợp đồng vay, hồ sơ giải ngân cho vay ( gồm có cả hoá đơn bán hàng, hợp đồng bán hàng ), chứng từ, chứng từ thu lãi, thông tin tài khoản giải ngân cho vay, thanh lý hđ, …

Sai phạm: Lập nhiều DN có quan hệ liên kết để làm hồ sơ vay ngân hàng (lập hóa đơn bán cho các DN có quan hệ liên kết với mục đích vay tiền, hoặc giải ngân bằng hợp đồng mua bán sau đó không thực hiện.

TÌNH HUỐNG 23: CHÍ PHÍ LÃI VAY DN

SAI PHẠM: không lập hóa đơn hoặc lập hóa đơn không theo nguyên tắc dồn tích; không đáp ứng  đk thanh toán không dùng tiền mặt

TÌNH HUỐNG 24: CHÍ PHÍ LÃI VAY CN

• Khấu trừ 5% thuế tncn khi thanh toán

Lãi suất không quá 150 % lãi suất vay cơ bản do NHNN lao lý .
Sai phạm : ngân sách được trừ vượt mức khống chế, không có chứng từ giao dịch thanh toán hợp pháp ; không tính theo nguyên tắc dồn tích

TÌNH HUỐNG 25: CHÍ PHÍ LÃI VAY TỔ CHỨC – CN NƯỚC NGOÀI

TT12 / năm trước / TT-NHNN ; TT 09/2014 / TT-NHNN
Vay = vnd chỉ vận dụng trong trường hợp vay từ nhà đt trực tiếp nn có nguồn p được chia = vnd từ hoạt động giải trí góp vốn đầu tư tại dn vay / hoặc trường hợp được sự chấp thuận đồng ý thống đốc nnnn
Sai phạm : không ĐK với NHNN / hợp đồng > 1 năm ; không tính theo nguyên tắc dồn tích .

TÌNH HUỐNG 26: CHÍ PHÍ LÃI VAY TỒN QUỸ TIỀN MẶT NHIỀU

VB 2389 / TCT / CS NGÀY 26/7/2013 CỦA TCT
SAI PHẠM : tính ngân sách được trừ khoản vay không Giao hàng sxkd ; góp vốn điều lệ thiếu .

TÌNH HUỐNG 27: CHÍ PHÍ LÃI VAY ĐẦU TƯ VÀO DN KHÁC, LÃY VAY ĐẦU TƯ VÀO DN KHÁC:

TRƯỚC năm trước : KHÔNG ĐƯỢC TRỪ ;
năm trước : ĐƯỢC TRỪ VÀO CP CHUYỂN NHƯƠNG VỐN ;
năm ngoái : ĐƯỢC TRỪ .
SAI PHẠM : KHÔNG TÍNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ TỪ năm ngoái, …

TÌNH HUỐNG 28: CHÍ PHÍ LÃI VAY HOẠT ĐỘNG THƯƠNG MẠI

CP lãi vay Giao hàng hoạt động giải trí thương mại không vốn hóa ( hạch toán TT 635 / không có số dư ) không phân chia cho hàng tồn dư .
Rủi ro : Phân bổ ngân sách lãi vay cho hàng tồn dư so với hoạt động giải trí thương mại .

TÌNH HUỐNG 29: CHI PHÍ TÀI CHÍNH (CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ)

– Pháp luật thuế:

Tỷ giá giao dịch thực tế (Thuế: TT 26/2015/TT-BTC): theo TG giao dịch thực tế tại TT 200/2014/TT-BTC như sau:

– Hạch toán DT là TG mua vào của NHTM nơi NNT mở TK .
– Hạch toán ngân sách là TG bán ra của NHTM nơi NNT mở TK tại thời gian phát sinh thanh toán giao dịch giao dịch thanh toán ngoại tệ .
– Các trường hợp đơn cử khác theo TT 200 / năm trước / TT-BTC và những VB sửa đổi TT 200 / năm trước / TT-BTC .

Sai phạm:

+ Xác định sai tỷ giá thanh toán giao dịch thực tiễn, tỷ gía ghi sổ .
+ Tính vào ngân sách được trừ so với trường hợp nhìn nhận lại những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế không phải là khoản nợ phải thu .
+ Điều chỉnh giảm TNCT năm trước do nhìn nhận lại những TK 112,131, .. PS lỗ ( trừ nợ phải trả ), nhưng năm sau không kiểm soát và điều chỉnh tăng TNCT so với những TK 112,131, .. đã nhìn nhận năm trước, năm sau phát sinh nhiệm vụ ghi sổ có TK 112, nợ TK 131 .

TÌNH HUỐNG 30: PHÂN BỔ CCDC

– Pháp luật thuế: TT 78/2014/TT-BTC: phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng tối đa không quá 3 năm (2012- 2013: 2 năm)

– Pháp luật kế toán: Định kỳ phân bổ theo tiêu thức hợp lý (căn cứ là thời gian sử dụng hoặc khối lượng sản phẩm, dịch vụ mà công cụ, dụng cụ, bao bì luân chuyển tham gia vào hoạt động SXKD trong từng kỳ kế toán Nợ TK 623, 627, 641, 642,…/Có TK 242) – Điều 47 TT 200/2014/TT-BTC.

Sai phạm:

+ Xác định sai tiêu chuẩn về công cụ dụng cụ .
+ Phân bổ thời hạn dài hơn pháp luật của PL về thuế
+ Phân bổ thời hạn ngằn hơn lao lý PL về kế toán thuế
+ Hạch tóan sai CCDC tồn dư và đã sử dụng .

TÌNH HUỐNG 31: NGUYÊN GIÁ TSCĐ

– Pháp luật thuế:

QSDĐ vĩnh viễn ( không khấu hao ) gắn liền với VẬT KIẾN TRÚC : GIÁ TRỊ QUYỀN SDĐ XÁC ĐỊNH THEO H.ĐỒNG PHÙ HỢP VỚI THỊ TRƯỜNG > = GIÁ Ủy Ban Nhân Dân CẤP TỈNH HOẶC GIÁ Ủy Ban Nhân Dân CẤP TỈNH ( KHÔNG TÁCH RIÊNG )
– Sai phạm :
+ Xác định sai nguyên giá TSCĐ là QSDĐ trong trường hợp không tách riêng được : NG = TỔNG GT – GT VẬT KIẾN TRÚC .
+ Xác định nguyên giá TSCĐ là QSDĐ theo giá thị trường trong trường hợp không có hợp đồng mua tách riêng .

TÌNH HUỐNG 32: QUẢN LÝ HỒ SƠ TSCĐ/THỜI GIAN BẮT ĐẦU – CHẤM DỨT KHẤU HAO TSCĐ – TT 45/2013/TT-BTC:

 – Mọi TSCĐ trong DN phải có bộ hồ sơ riêng (gồm BB giao nhận TSCĐ, HĐ, hoá đơn mua TSCĐ và các chứng từ, giấy tờ khác có liên quan). Mỗi TSCĐ phải được phân loại, đánh số và có thẻ riêng, được theo dõi chi tiết theo từng đối tượng, ngày của tháng tăng – giảm tscđ

– Sai phạm:

+ Tính tròn cho tháng hoặc năm .
+ Khấu hao tính vào CP được trừ TSCĐ không mở sổ theo dõi, tàng trữ chứng từ theo lao lý .

TÌNH HUỐNG 33: TSCĐ KHỐNG CHẾ NGUYÊN GIÁ, KHẤU HAO

– Pháp luật thuế:

 Quy định bổ sung từ năm 2009: không được tính trừ khấu hao phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống mới từ ngày 01/01/2009 trở đi (trừ ô tô chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch và khách sạn); phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng và du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, khách du lịch.

– Sai phạm:

+ Chỉ khấu hao theo nguyên giá 1,6 tỷ, từ đó dẫn đến lẽ ra những năm giá trị còn lại của TSCĐ bằng 0 nhưng vẫn liên tục khấu hao, hoặc xác lập sai giá trị còn lại khi thanh lý .
+ Khấu hao theo nguyên giá trong thực tiễn nhưng không kiểm soát và điều chỉnh khi khai thuế TNDN theo nguyên giá 1,6 tỷ .

TÌNH HUỐNG 34: TSCĐ KHÔNG THAM GIA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

• Pháp kế toán: QUY ĐỊNH KẾ TOÁN: TẤT CẢ TSCĐ HIỆN CÓ CỦA DN ĐỀU PHẢI KHẤU HAO, TRỪ:

– TSCĐ đã khấu hao hết ; khấu hao chưa hết bị mất .
– TSCĐ không thuộc QSH của Doanh Nghiệp ( trừ TSCĐ thuê TC ) .
– TSCĐ không được quốc lộ, theo dõi, HT trong SSKT .
– TSCĐ sử dụng những hoạt động giải trí phúc lợi ( trừ những TSCĐ ship hàng cho NLĐ : nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, Tolet, bể chứa nước sạch, nhà để xe, phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh, xe đưa đón người lao động, cơ sở huấn luyện và đào tạo, dạy nghề, nhà ở cho người lao động do Doanh Nghiệp góp vốn đầu tư thiết kế xây dựng ) .
– TSCĐ từ nguồn viện trợ không hoàn trả để Giao hàng công tác làm việc điều tra và nghiên cứu khoa học .
– TSCĐ vô hình dung là QDDĐ đất vĩnh viễn .

• Pháp luật thuế:

 LIÊN QUAN HĐKD; TRỪ TSCĐ TẠM DỪNG (< 9 THÁNG THEO THỜI VỤ; < 12 THÁNG ĐỂ SC, DỜI ĐỊA ĐIỂM – TT 78/2014/TT-BTC)

– Sai phạm: Khấu hao TSCĐ không tham gia vào hoạt động kinh doanh nhưng không điều chỉnh khi khai thuế TNDN.

TÌNH HUỐNG 35: TSCĐ KHÔNG CÓ GIẤY TỜ CHỨNG MINH QUYỀN SỞ HỮU

– Pháp luật thuế:

Không được khấu hao TSCĐ không có sách vở chứng tỏ được thuộc quyền sở hữu của Doanh Nghiệp ( trừ TSCĐ thuê mua kinh tế tài chính ) ; riêng thuê, mượn đất để xây khu công trình :
Năm 2007 – 2008 : xem như tiền thuê trả trước một lần .
Năm 2009 – 2011 : hợp đồng công chứng, thời hạn thuê không thấp hơn thời hạn khấu hao, có hóa đơn kiến thiết xây dựng, …
Năm 2012 : hợp đồng ( bỏ công chứng và ĐK thời hạn ), có hóa đơn kiến thiết xây dựng, …

Từ ngày 02/08/2014 trường hợp đất thuộc QSH của DN thì chỉ cần có GCNQSDĐ mang tên DN

– Sai phạm : Khấu hao TSCĐ không đáp ừng ĐK nêu trên trong từng tiến trình .

TÌNH HUỐNG 36: THÔNG BÁO PHƯƠNG PHÁP KHẤU HAO TSCĐ

– Pháp luật thuế:

 +DN thông báo với CQT PP trích KH trước khi bắt đầu thực hiện.

+ Khấu hao nhanh không quá 2 lần mức theo đường thẳng để đổi mới công nghệ đối với TSCĐ là MM, TB; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm – có lãi)

• Sai phạm:

+ Không thông tin ( chỉ được khấu hao theo PP đường thẳng ) .
+ Khấu hao nhanh so với nhà cửa, vật kiến trúc, hoặc trường hợp lỗ .

TÌNH HUỐNG 37: KHẤU HAO TSCĐ LÀ BĐS

Pháp kế toán:

+ Bất Động Sản Nhà Đất NẮM GIỮ CHỜ TĂNG GIÁ KHÔNG KHẤU HAO ( TT 200 / năm trước / TT-BTC ) .
+ BĐSĐT CHO THUẾ TRÍCH K. HAO – BAO GỒM T.GIAN NGỪNG CHO THUÊ ( TT 200 / năm trước / TT-BTC ) .

– Pháp luật thuế: liên quan đến hoạt động kinh doanh.

– Sai phạm:

+ Trích khấu hao BĐS nắm giữ chờ tăng giái

+ Không trích khấu hao thời hạn ngừng cho thuê .
+ Trích khấu hao thời hạn ngừng cho thuê nhưng không kiểm soát và điều chỉnh khi khai thuế TNDN ( trừ trường hợp không khai thác hết hiệu suất ) .
+ Trích khấu hao theo thời hạn nhưng phân chia theo hiệu suất khai thác

TÌNH HUỐNG 38: TSCĐ KHÔNG HÓA ĐƠN CHỨNG TỪ HỢP PHÁP

– Pháp luật thuế: Phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

– Sai phạm:

+ Mua TSCĐ có người kinh doanh thương mại không có hóa đơn .
+ Mua TSCĐ có của người tiêu dùng không có chứng từ giao dịch thanh toán và lập bảng kê theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 39: MUA TSCĐ KHÔNG THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

– Pháp luật thuế: thanh tóan qua ngân hàng đói với trường hợp mua HH,DV theo quy định phải có hóa đơn (từ 02/08/2014)

– Sai phạm: Khấu hao tính vào CP được trừ TSCĐ thanh toán bằng tiền mặt (hóa đơn mua của CSKD phát sinh từ ngày 02/08/2014).

TÌNH HUỐNG 40: CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ 

PL THUẾ QUY ĐỊNH ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯƠC TRỪ

a ) Khoản chi trong thực tiễn phát sinh tương quan đến HĐ SXKD .
b ) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo lao lý .
c ) Khoản chi nếu có hóa đơn mua HH, DV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên ( giá đã gồm có thuế GTGT ) khi giao dịch thanh toán phải có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt .

HH,DV KHÔNG BẮT BUỘC HÓA ĐƠN

Đối tượng áp dụng:

– Hàng hóa là nông, lâm, thủy hải sản của người sản xuất, đánh bắt cá trực tiếp bán ra ;
– Sản phẩm thủ công bằng tay làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, tuy nhiên, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên vật liệu tận dụng từ loại sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công bằng tay không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– Đất, đá, cát, sỏi của hộ, CN tự khai thác trực tiếp bán ra ;
– Phế liệu của người trực tiếp thu nhặt ;
– Tài sản, dịch vụ của hộ, CN không kinh doanh thương mại trực tiếp bán ra ;
– HH, DV của CN, hộ kinh doanh thương mại có mức lệch giá từ 100 triệu đồng / năm trở xuống .

Chứng từ hợp pháp được tính vào chi phí được trừ:

– Chứng từ thanh toán giao dịch ( không bắt buộc phải có chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt ) cho người bán hàng, phân phối dịch vụ ; kèm theo :
– Bảng kê thu mua HH, DV mua vào theo mẫu số 01 / TNDN kèm theo TT 78/2014 / TT-BTC ( do người đại diện thay mặt theo pháp lý hoặc người được chuyển nhượng ủy quyền của Doanh Nghiệp ký và chịu nghĩa vụ và trách nhiệm trước pháp lý về tính đúng mực, trung thực, giá mua tương thích với giá thị trường tại thời gian mua hàng ) ; và
– Chứng từ mua và bán giữa người bán và người mua lập trong đó ghi rõ số lượng, giá trị những loại sản phẩm mua, ngày, tháng mua, địa chỉ, số CMTND của người bán và ký nhận của bên bán và bên mua .

Sai phạm:

– CP không tương quan đến HĐ SXKD : CP biếu Tặng Kèm không phải là người mua .
– CP không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp :
+ CP mua HH, DV của người kinh doanh thương mại ( gồm có cả trường hợp dưới 200.00 đ / lần ), CP lãi vay Doanh Nghiệp, CP chuyển nhượng ủy quyền vốn, không có hóa đơn nguồn vào ;
+ CP mua HH, DV của người không kinh doanh thương mại không lập bảng kê và chứng từ thanh toán giao dịch theo lao lý / lập bảng kê không đúng đối tượng người dùng ( mua nông sản của thương lái ) / lập bảng kê không không theo trình tự thời hạn ;
+ CP tương quan đến sử dụng hóa đơn phạm pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn ;
+ CP thuê tiến sỹ của CN không có hóa đơn và chứng từ giao dịch thanh toán ;
+ CP khuyến mại, biếu Tặng Ngay người mua không có hóa đơn đầu ra theo pháp luật .
+ CP không có chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt ; TK bên mua hoặc bên bán không TB với CQT ( từ 02/08/2014 đến 14/12/2016

TÌNH HUỐNG 41: CHI PHÍ THUẾ TS CỦA CÁ NHÂN

Sai phạm:

+ Không có hợp đồng .
+ Không có chứng từ giao dịch thanh toán .
+ Thỏa thuận nộp thay nhưng không khai nộp thay .
+ Quy định giá cho thuê là giá NET nhưng khi khai thuế không quy đổi .
+ Thuê nhà vừa kinh doanh thương mại vừa ship hàng tiêu dùng CN không tương quan đến hoạt động giải trí kinh doanh thương mại .

HỒ SƠ – CHỨNG TỪ THUÊ TÀI SẢN CỦA CN  TỪ 06/08/2015 (TT 96/2015/TT-BTC)

• HĐ thuê tài sản
• Chứng từ trả tiền thuê tài sản
• Chứng từ nộp thuế thay (nếu có thỏa thuận)

TÌNH HUỐNG 42: THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT

Sai phạm: (từ 02/08/2014 )

+ Thanh toán bằng séc nhận tiền mặt .
+ TK không TB CQT ( từ 02/08/2014 đến 14/02/2016 )
+ Vay tiền của Doanh Nghiệp thanh toán giao dịch bằng tiền mặt .
+ Các hóa đơn cùng ngày có tổng giá trị từ 20 triệu .

TÌNH HUỐNG 43: CHI PHÍ PHẢI TRẢ (TK 335)

– Pháp luật kế toán:

+ Đã phát sinh, nhưng chưa có hóa đơn chứng từ, được ghi nhận là CPSXKD của kỳ báo cáo giải trình ( khác với dự trữ phải trả )
+ Bao gồm cả những khoản phải trả cho người lao động trích trước ( lương nghỉ phép ) ( VAS18 : Đây là dự trữ phải trả ) .

– Pháp luật thuế: có hóa đơn, chứng từ hợp pháp; liên quan đến hoạt động kinh doanh và thanh toán không dùng tiền mặt.

– Sai phạm:

+ CP đã phát sinh vào kỳ này nhưng đến kỳ sau mới nhận hóa đơn ( hóa đơn không ghi thời gian bán hàng và cung ứng dịch vụ ) ;
+ Trích trước ngân sách truy thuế kiểm toán ;

TÌNH HUỐNG 44: CHI PHÍ PHẢI TRẢ (TK 352)

– Pháp luật kế toán:

+ Được trích lập tại thời gian lập BCTC theo nguyên tắc thiếu thì bổ trợ, dư thì giảm chi phí sản xuất kinh doanh thương mại của kỳ kế toán. Riêng dự trữ phải trả về Bảo hành khu công trình xây lắp nếu dư thì HT vào TN khác
+ Dự phòng phải trả gồm có cả dự trữ trợ cấp thôi việc, trích trước CP thay thế sửa chữa, bảo trì TSCĐ định kỳ ( trước TK 335 )
+ Dự phòng phải trả được ghi nhận :
. / Ngân sách chi tiêu quản trị
. / Chi tiêu bán hàng ( dự trữ bh mẫu sản phẩm < = 5 % DT ) . / Ngân sách chi tiêu sản xuất chung ( dự trữ bh khu công trình xây lắp < = 5 % DT ) .

– Pháp luật thuế:

+ Thực hiện theo TT 228 / 2009 / TT-BTC ;
+ TT 180 / 2012 / TT-BTC : không được tính vào ngân sách được trừ so với khoản trích lập Quỹ dự trữ trợ cấp mất việc làm từ năm 2012 ;
+ Không được tính trừ những khoản ngân sách trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ luân hồi mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ luân hồi chưa chi hoặc chi không hết .

– Sai phạm:

+ Doanh Nghiệp trích Quỹ dự trữ trợ cấp mất việc làm từ năm 2012 ; hoặc không tính số dư TK Quỹ dự trữ trợ cấp mất việc làm vào TN khác cuối năm 2012 ;
+ Doanh Nghiệp thuộc đối tượng người tiêu dùng tham gia bảo hiểm thất nghiệp bắt buộc tính CP trợ cấp mất việc, thôi việc từ năm 2009 và CP được trừ ;
+ Doanh Nghiệp tính trừ những khoản ngân sách trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ luân hồi mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ luân hồi chưa chi hoặc chi không hết .

TÌNH HUỐNG 45: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ CHỨNG KHOÁN KINH DOANH (TK 229)

– Pháp luật kế toán:

+ Điều kiện : Có vật chứng chắc như đinh giá trị thị trường bị giảm so với giá trị ghi sổ .
+ Tại thời gian lập BCTC
. / Bổ sung CL thiếu vào CPTC
. / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC .

– Pháp luật thuế: Thực hiện theo TT 228/2009/TT-BTC & các văn bản hướng dẫn của BTC;

– Sai phạm:

+ Không có dẫn chứng xác lập giá trị thị trường so với việc lập tổn thất kinh tế tài chính .
+ Không hoàn nhập theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 46: DỰ PHÒNG ĐẦU TƯ VÀO ĐƠN VỊ KHÁC  (TK 229)

– Pháp luật kế toán:

+ Căn cứ :
. / Đầu tư vào công ty me : BCTCHN
. / Doanh Nghiệp độc lập : BCTC của bên nhận góp vốn đầu tư
+ Tại thời gian lập BCTC
. / Bổ sung CL thiếu vào CPTC
. / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC .
+ Xóa nợ : theo dõi trong mạng lưới hệ thống quản trị Doanh Nghiệp ; TM trên BCTC ; khi đòi được ghi tăng TN Khác

– Pháp luật thuế:

+ Thực hiện theo TT 228 / 2009 / TT-BTC và TT 89/2103 / TT-BTC ;

– Sai phạm:

+ Xác định không đúng số vốn chủ sở hữu thực có ;
+ Không hoàn nhập theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 47: DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI (TK 229)

– Pháp luật kế toán:

+ Căn cứ : thời hạn quá hạn của hợp đồng mua và bán bắt đầu ( không tính đến việc gia hạn nợ ) .
+ Tại thời gian lập BCTC
. / Bổ sung CL thiếu vào CPTC
. / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC .
+ Điều kiện : Lỗ – có năng lực mất vốn ; hoặc suy giảm giá trị góp vốn đầu tư

– Pháp luật thuế: thực hiện theo TT 228/2009/TT-BTC & các văn bản hướng dẫn của BTC.

Mức trích dự phòng

– Đối với nợ phải thu quá hạn giao dịch thanh toán, mức trích lập dự trữ như sau :
+ 30 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ trên 6 tháng đến dưới 1 năm .
+ 50 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm .
+ 70 % giá trị so với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm .
+ 100 % giá trị so với khoản nợ phải thu từ 3 năm trở lên .
– Đối với nợ phải thu chưa đến hạn giao dịch thanh toán nhưng tổ chức triển khai kinh tế tài chính đã lâm vào thực trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể ; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị những cơ quan pháp lý truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án hoặc đã chết … thì Doanh Nghiệp dự kiến mức tổn thất không tịch thu được để trích lập dự trữ .
– Sau khi lập dự trữ cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, Doanh Nghiệp tổng hợp hàng loạt khoản dự trữ những khoản nợ vào bảng kê cụ thể để làm địa thế căn cứ hạch toán vào ngân sách quản trị của Doanh Nghiệp .

– Sai phạm:

+ Không có hồ sơ xác nhận nợ ;
+ Tính vào CP được trừ khoản nợ khó đòi thuộc thu nhập miễn thuế ( nợ khó đòi khoản phân phối doanh thu sau thuế đã hạch toán vào TK 515 và kiểm soát và điều chỉnh vào thu nhập miễn thuế của TK QTT TNDN ) .
+ Không hoàn nhập theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 48: DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ HÀNG TỒN KHO (TK 229)

– Pháp luật kế toán:

+ Điều kiện : suy giảm giá trị thuần hoàn toàn có thể triển khai so với giá gốc
+ Tại thời gian lập BCTC
. / Bổ sung CL thiếu vào CPTC
. / Hoàn nhập CL dư ghi giảm CPTC .
+ Lập riêng cho từng loại
+ Không lập dự trữ cho HTK :
. / Hàng đã ký hợp đồng tiêu thụ nhưng chưa giao hàng
. / Có dẫn chứng chắc như đinh là người mua sẽ không từ bỏ thực thi hợp đồng

– Pháp luật thuế: thực hiện theo TT 228/2009/TT-BTC & các văn bản hướng dẫn của BTC.

– Sai phạm:

+ Không có vật chứng xác lập giá trị thuần hoàn toàn có thể thực thi được ;
+ Thời điểm xác lập giá trị thuần hoàn toàn có thể triển khai được không đúng lao lý TT 228 / 2009 / TT-BTC ( cuối kỳ kế toán )
+ Lập dự trữ so với trường hợp hàng đã ký hợp đồng tiêu thụ nhưng chưa giao hàng và có vật chứng chắc như đinh là người mua sẽ không từ bỏ thực thi hợp đồng ;
+ Không lập dự trữ so với trường hợp hàng đã quá hạn sử dụng, đổi khác quy trình sinh hóa tư nhiên nhưng chưa tiêu hủy ;
+ Không hoàn nhập theo pháp luật .

TÌNH HUỐNG 49: CÔNG TÁC PHÍ

– Sai phạm:

+ Mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của DN nhưng không có vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (trường hợp không thu hồi được thẻ lên máy bay thì thay thế bằng văn bản cử người lao động đi công tác).

+ Không cung ứng ĐK Chứng từ giao dịch thanh toán không dùng tiền mặt, gồm có cả trường hợp quy định kinh tế tài chính hoặc quy định nội bộ của Doanh Nghiệp được cho phép người lao động được phép giao dịch thanh toán khoản mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng nhà nước do CN là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được Doanh Nghiệp giao dịch thanh toán lại cho người lao động

HỒ SƠ – CHỨNG TỪ MUA VÉ MÁY BAY QUA WEBSITE TM ĐIỆN TỬ

• Vé máy bay điện tử (khách hàng có thể tự in ra)
• Boarding pass hoặc qđ hoặc vb cử đi công tác (trường hợp không thu hồi được boarding pass)
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (từ 20 triệu trở lên)

Trường hợp thanh toán bằng thẻ NH của CN; kèm theo VB cử đi công tác, Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ cho phép NLĐ thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ NH do CN là chủ thẻ và được DN thanh toán lại.

• Sai phạm:

+ CP công tác làm việc không ship hàng cho hoạt động giải trí kinh doanh thương mại .
+ CP công tác làm việc không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp .
+ CP công tác làm việc không phân phối ĐK chứng từ thanh toán giao dịch không dùng tiền mặt, gồm có cả trường hợp quy định kinh tế tài chính hoặc quy định nội bộ của Doanh Nghiệp được cho phép người lao động được phép giao dịch thanh toán khoản CP công tác làm việc bằng thẻ ngân hàng nhà nước do CN là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được Doanh Nghiệp thanh toán giao dịch lại cho người lao động .
+ CP khoán công tác làm việc không có quy định .

CÔNG TÁC PHÍ

Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác làm việc, ngân sách đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác làm việc

• HÓA ĐƠN – CHỨNG TỪ
• THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶT (TỪ 20 TRIỆU TRỞ LÊN)

Chi khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác làm việc

QUY CHẾ TÀI CHÍNH; hoặc QUY CHẾ THƯỞNG.

Trước 2015: theo quy định của BTC đối với cán bộ công chức, viên chức NN.

Từ 2014 (CV 3819/TCT-CS 06/9/2014): Trường hợp thanh toán từ 20 triệu trở lên bằng thẻ NH của CN; kèm theo VB cử đi công tác, Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ cho phép NLĐ thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ NH do CN là chủ thẻ và được DN thanh toán lại.

TÌNH HUỐNG 50: CHI PHÍ PHÚC LỢI

– Sai phạm:

+ CP phúc lợi vượt mức khống chế .
+ Doanh Nghiệp tính khoản tiền mua Bảo hành nhân thọ và TL tháng 13 / tiền thưởng vào CP phúc 1 lợi để xác lập mức khống chế .
+ CP phúc lợi không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp .
+ Xác định sai quỹ lương làm địa thế căn cứ không chế ( tính của phần chi lương năm trước hoặc không tính phần chi lương năm tính thuế được chi vào Quý 1 năm sau ) / sai lương BQ ( chia 13 tháng ) .
+ Doanh Nghiệp hạch toán CP phúc lợi vào quỹ phúc lợi nhưng lại tính vào CP được trừ .
+ Khấu trừ thuế GTGT CP phúc lợi không đúng pháp luật .

NỘI DUNG CHI

 Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con  của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác (tất niên, tân niên) cho người lao động và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

CHỨNG TỪ THANH TOÁN
HÓA ĐƠN PHÙ HỢP VỚI DANH SÁCH LAO ĐỘNG
Khống chế một tháng lương trung bình. ( TỔNG QUỸ LƯƠNG / SỐ THÁNG TT HOẠT ĐỘNG )
RIÊNG NĂM năm trước : Bảo hành tự nguyện cung ứng ĐK : Doanh Nghiệp thực thi khá đầy đủ những nghĩa vụ và trách nhiệm về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động và không nợ tiền bảo hiểm bắt buộc .
Mọi vướng mắc những bạn xin để lại comment bên dưới bài viết hoặc liên hệ trực tiếp với Trung tâm giảng dạy NewTrain theo thông tin sau :
Trung tâm giảng dạy NewTrain
hotline : 098.721.8822
Fanpage : Kế Toán Newtrain – Địa Chỉ Số 1 Về Đào Tạo Kế Toán Thực Tế
E-Mail : [email protected]
Trung tâm huấn luyện và đào tạo NewTrain chúc những bạn thành công xuất sắc !

0/5
( 0 Reviews )

Source: http://139.180.218.5
Category: Kiến thức học đường